Alvállalkozói szolgáltatás áfája külföldön teljesített szolgálat esetén

2016-02-26

Hol kell fizetni az áfát, egyáltalán kell-e, ha egy cég olyan alvállalkozót bíz meg, amely külföldön végzi a munkát?

Mi ilyenkor a teendő?

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) vonatkozó rendelkezéseire figyelemmel nem lehet számlázni áfa nélkül, pontosabban a fordított adózás szabályai szerint. A számlázás két magyar belföldi székhelyű gazdasági társaság között jön létre, ahol az adószámok is magyar adószámok, ezért a számlázást a mindenkori áfamérték felszámításával rendezni. Ha két belföldi székhelyű cég között jön létre a szerződés, a számlát az egyenes adózás szabályai szerint kell kiállítani, azaz a mindenkori törvényes áfamérték (jelenleg 27%) felszámításával. A bútorok beszerelése, beépítési munkák tekintetében a magyar cég által nyújtott szolgáltatás az áfatörvény 37.§ (1) bekezdése alapján a megrendelő társaság gazdasági célú letelepedési helye szerinti államban, azaz Magyarországon teljesül, melynek kapcsán az adófizetési kötelezettség a magyar céget, mint a szolgáltatást igénybe vevő adóalanyt terheli, feltételezve hogy az alvállalkozónak a Közösség valamely tagországában nincs állandó telephelye. Amennyiben az alvállalkozónak lenne Németországban telephelye, akkor a német telephelynek történő számlázás esetében már érvényesíthető a fordított adózás lehetősége.